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個人課徵 證所稅Q&A
●Q1.證所稅完成立法何時生效實施？
A:稅法還要等總統公告才會生效，預計2013年1月1日實施，2014年適用。

●Q2.個人或公司要繳的證所稅，算法一樣嗎？
A:不一樣。
個人證所稅沒有扣除額，在2013年及2014年是採設算和核實課稅的「雙軌制」計算方式，

台股指數抵達8500點是設算課稅的門檻，隔天才會按交易金額扣千分之0.2至千分之0.6的稅金。

自2015年開始全採核實核稅，全年賣股金額超過10億元的人，才要依交易金額核實課15%的稅金。
公司方面則維持最低稅負制課稅，稅率12%，扣除額50萬元。

●Q3.我若長期投資，可享稅率減免優待嗎？
A:可以，但只能選核實課稅。
個人持股滿1年，交易所得可以減半課稅；IPO持股滿3年，按所得4分之1課稅。

●Q4.如果投資虧損，政府會少收我一點稅嗎？
A:會。同一個人當年度證券交易所得可以扣抵損失，但必須在同一年度不得後延。

    依3個不同指數級距來扣繳，以賣出金額扣繳千分之0.2至千分之0.6。
2.採核實課稅者：試算公式為「證券交易所得額＝收入－成本－必要費用

應納稅額＝證券交易所得額X15%（稅率）」

●舉例：
假設賣10張未上市櫃股票，當初取得成本為2張10元、2張13元、3張15元、3張16元，

每股加權平均成本為（2×10+2×13+3×15+3×16）÷10＝13.9元。
假設上述持股未滿1年，在每股20元時賣出，將支付證交稅600元、手續費483元。
至於證券交易所得額，依試算公式為：

20元×1000股×10張－13.9元（成本）×1000股×10張－（600元+483元，即必要費用）＝5萬9917元、

再乘上稅率15%，應繳稅額為8988元。

證所稅案 重點表
●2013~2014年：「設算所得」和「核實課徵」雙軌制
．設算所得制
→指數8500~9499點：賣出金額千分之0.2
→指數9500~10499點：賣出金額千分之0.4
→指數10500點以上：賣出金額千分之0.6
．核實課徵制→分離課稅，稅率15%
．優惠：
→採「核實課徵」持有1年以上稅率為7.5%
→IPO股票持有3年稅率為3.75%
．下列情形只可選用核實課徵
→出售未上市、未上櫃股票
→出售興櫃股票100張以上
→IPO後初次交易股票（承銷10張以上）
→非居住者（未滿183天）
●2015年以後：核實課徵單軌制
→分離課稅，稅率15%
．優惠：
→採「核實課徵」持有1年以上稅率為7.5%
→IPO股票持有3年稅率為3.75%
．僅下列對象須課徵
→出售未上市、未上櫃股票
→出售興櫃股票100張以上
→IPO後初次交易股票（承銷10張以上）
→非居住者（未滿183天）
→當年度賣出金額10億元以上
註：法人課徵採最低稅負制，稅率12~15%，免稅額50萬元，持有3年以上減半課徵。
資料來源：《蘋果》採訪整理

資料來源：財政部；記者陳瑩欣、林巧雁整理http://www.appledaily.com.tw/appledaily/article/headline/20120726/34395472

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