〈報稅看這裡〉股票族2招聰明節稅 海外股利所得課稅有學問
鉅亨網記者陳慧菱
股票族示意圖。（鉅亨網資料照）
自從 2016 年起證券交易所得停課所得稅後，股票交易的申報就顯得容易許多，如果你是台股投資一族，你知道報稅時會有什麼相關的稅賦嗎？
答案是領取股利而產生的所得稅與二代健保補充保費。股票投資族不妨透過分散股利所得、或是除權息前賣出股票來節稅。
另外，現在透過複委託方式或是海外券商開戶到國外投資股票的人也越來越多，海外投資所得這一塊的獲利該如何申報也是大學問。
境內篇／包含台灣與大陸的股票股利
股利所得分為現金股利和股票股利，現金股利直接按總數，股票股利則用「每股面額 10 元」為基礎，併入個人綜所稅。
凱基銀行理財規劃部資深協理張冠雄表示，過去有兩稅合一制時有「可扣抵稅率」，意思就是公司已經繳納過營利事業所得稅，這部分便能讓股東獲得退稅，不過隨著現行「可扣抵稅率」減半措施，再加上補充保費開徵後，單筆股利所得若超過 2 萬元，還要繳大約 2% 的健保補充保費，例如領了 3 萬元現金股利，就要繳大約 600 元補充保費。
APPC 個人財產規劃人員協會秘書長吳鎔任指出，股票的股利所得在所得的認定上屬於「營利所得」，需要併入個人綜合所得中申報所得稅。因此若想要節稅，就要避免持股集中在單一人身上。
吳鎔任舉例，例如夫妻雙方可以透過贈與的方式，較多持股的一方將股票贈與給另一方，提高另一方的股利收入，讓整個家戶的所得更平均配置在夫妻兩人名下，然後再採用「夫妻各類所得分開計算」的方式報稅。當高所得的一方的所得淨額下降，低所得的一方所得淨額拉高時，就有機會適用較低稅率，達到節稅效果。
另外，公勝財顧副總經理張道麟指出，很多人會誤以為只要持有非在台灣發行的股票所領到的股利，屬於海外所得，實則不然。若持有大陸的股票，領到的股利或是資本公積金配發的股票屬於大陸地區來源所得，也算是境內的營利所得，必須併入課稅。
若不想因為股利所得被課稅，有些人會選擇在除權息前出售股票。由於今年仍可以享有股利可扣抵稅額減半的優惠，該不該棄息省稅？還是要依照持有的股票的可扣抵稅額比率高低來斟酌是否要繼續抱股，吳鎔任建議，若比率高於個人適用申報的綜所稅稅率就可續抱，較低就可考慮出售。
舉例來說，Ａ股票可扣抵稅額比率為 24%，個人申報所得稅率為 12%，即可考慮參加除權息。
境外篇／海外股利所得併入海外所得，超過 100 萬才須申報
若是投資海外股票，該如何報稅呢？元大證券國際金融業務部資深經理楊國斌表示，除了日本外，目前多數國家對於外國投資者的資本利得幾乎不課稅，但是「配股配息」則依國家別有不同的稅率，例如美國課稅 30%、日本課稅 15.31%。
雖然在國外多不用繳稅，但台灣人投資海外股票的獲利，不管是資本利得或配股配息等皆須併入海外所得，獲利超過新台幣 100 萬元即須申報。申報後還要看合併境內所得後的總所得，只要低於 670 萬元，海外所得亦可不必繳稅。除非是海外與國內所得加起來超過 670 萬元，超過的部分則需要而課徵 20% 的稅。
舉例來說，小亨國內所得為 500 萬元、海外獲利也是 300 萬元時，應納稅額為 800 萬元扣除 670 萬元後乘上稅率 20%，為 26 萬元，然而，國內所得達 500 萬元時、所得稅率為 40%，某甲應納稅額已是 200 萬元，200 萬元遠高於 26 萬元，因此取高者繳納稅款，換句話說，小亨納稅金額仍為 200 萬元。
報稅8大錯誤樣態 這5種最常見小心別犯
中央社 台北22日電）
圖片來源／ingimage 5月報稅月進入倒數計時，國稅局整理出報稅8大錯誤樣態，其中又以「保險、捐贈、醫藥、購屋借貸與扶養」為最常見的5項錯誤，提醒民眾注意，以免申報錯誤遭補稅處罰。
5月報稅月進入倒數計時，國稅局整理出報稅8大錯誤樣態，其中又以「保險、捐贈、醫藥、購屋借貸與扶養」為最常見的5項錯誤，提醒民眾注意，以免申報錯誤遭補稅處罰。
每年綜所稅申報期間，常有納稅義務人因不熟悉法令或一時疏忽，而有漏報所得或虛列扣免額的事情發生，國稅局不僅會發單要求納稅義務人補稅，若達處罰標準還會處以罰鍰。為此國稅局整理出常見報稅錯誤類型，主要可分成免稅額、扣除額與財產交易所得3大類、共8種樣態，提醒民眾注意，以免申報錯誤遭補稅處罰。
一、免稅額：
1.虛列配偶免稅額：國稅局官員表示，依稅法規定，配偶須共同申報所得稅，若以其中一人擔任納稅義務人，則可列報配偶免稅額。不過民法採登記制，婚姻關係的存續，是以「登記年度」為準，因此納稅義務人若在課稅年度尚未辦理結婚登記，則該年度不可與配偶合併申報。
例如，小明與小花去年底辦婚宴，但今年一月才到戶政事務所辦理登記，由於登記日在民國107年，因此小明夫妻今年5月報稅時，仍是分開申報，明年申報今年度的所得稅時，則可選擇合併或是分開申報；等到後年申報明年度所得時，則必須合併申報。
2.其他親屬免稅額：納稅義務人列報扶養其他親屬，該名親屬須未滿20歲，或滿20歲以上但仍在學，或屬於身心障礙、無謀生能力，同居一家並確實受納稅義務人扶養，且必須證明該名親屬的父母（順位在前的扶養義務人）也沒有所得、財產資力，才能列報該名親屬的免稅額。
此外，納稅者、配偶或受扶養兄弟姐妹的教育學費，不可申報教育學費特別扣除額；而申報扶養滿70歲以上非直系親屬，亦不適用增加50%的免稅額。
二、扣除額：
3.醫藥費與生育扣除額：納稅義務人去年所支付的醫藥及生育費，必須是針對身體病痛接受治療而支付的費用，且是在公立醫院、全民健康保險特約醫療院(所)，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院支付的費用，才能列報扣除；至於醫美、整形或是坐月子中心的支出費用，就不能列報扣除。
4.捐贈扣除額：納稅義務人去年安太歲、點光明燈、寫牌位的費用，都有對價關係，而非捐贈性質，因此也不可以在報稅時列舉扣除。另外，義賣收據也不可申報捐贈列舉扣除額。
5.保險費扣除額：列報保險費扣除額，必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費，且其要保人與納稅義務人同一申報戶，才能列報扣除，每人（被保險人）每年扣除數額以新台幣2萬4000元為限，全民健保的保險費則可另計。
6.購屋借款利息扣除額：列報購屋借款利息扣除額，應注意不動產須為納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記所有，因購屋目的而借款。且納稅義務人、配偶或受扶養親屬中，至少有一人去年須在該地址辦理戶籍登記，且以一屋為限。此外，房屋租金支出與購屋借款利息，兩者只能擇一列舉扣除。
7.標準扣除額與列舉扣除額只能擇一適用：納稅義務人可根據自身情況，自行選擇採標準扣除額或列舉扣除額，但若民眾未於期限內報稅，或忘記採列舉扣除額並經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者，於稽徵機關核定後，不得再要求變更適用列舉扣除額。
三、財產交易所得：
8.未依實際交易核實申報：此種錯誤常見於民眾去年有房屋買賣的情況。若民眾去年有財產交易所得，應主動蒐集相關買賣契約，以及任何可證明成本費用的單據，依法核實申報，以免遭受補稅處罰。
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