報稅進入倒數階段,今(2013)年因扣免額多數未調整,除非增列扶養親屬,否則節稅空間會大受壓縮。
而35萬軍教人員今年首次申報所得稅,總戶數將挑戰600萬戶紀錄,龐大報稅人潮,令財政部謹慎備戰。

與去(2012)年5月報稅比較,今年的節稅利益多數集中在扶養親屬身上,包括撫育5歲以下(2007年以後出生者)幼兒的家庭,每名幼兒可以增扣2.5萬元學前特別扣除額之外申報扶養20歲至60歲無謀生能力或就學的其他親屬,今年開始,也可以享有每人8.2萬元的免稅額減除權利。

幼兒及其他扶養親屬的扣免額,有其列報條件,首先是申報5歲以下幼兒學前扣除額者,要注意排富條款,包括年所得淨額超過113萬元或適用稅率在20%以上,以及需要申報最低稅負的家庭,都不符合減稅資格。

也就是說,計算稅負時,如果減除幼兒學前特別扣除額(2.5萬元)後,納稅義務人全年綜合所得,不論採所得合併計算稅額或薪資所得分開計算稅額,適用稅率在20%以上,或基本所得額超過600萬元,無法減免。

財政部特別強調,幼兒學前扣除額的適用稅率排富條款,是當夫或妻的薪資分別計稅時,只要一方的適用稅率達到20%以上,即無法申報5歲以下幼兒的2.5萬元特別扣除額。同時,幼兒扣除額並不適用祖父母等隔代扶養孫子女的納稅人,即使幼兒年齡在5歲以下,亦不符合減稅資格。

至於扶養其它親屬與家屬不再設年齡限制納稅人若申報20 歲以上、未滿60歲的其他親屬時,只須同戶籍且有撫養事實,並舉證被撫養者證明沒有謀生能力(如在校就學、身心障礙),每扶養一名其他親屬,即可扣減8.2萬元免稅額。

今年申報所得稅,因為去年的消費者物價指數累計漲幅未達3%,個人免稅額與標準扣除額與薪資等特別扣除額均維持舊有標準未調整。
以免稅額為例,個人免稅額8.2萬元,年滿70歲以上的納稅人,每人可扣除額金額是12.3萬元。
一般受薪階級可扣減的薪資特別扣除額,全年最高可減除金額為10.4萬元。

與去年不同的是,今年5月軍人及中小學、幼稚園教師的薪資已經恢復課稅,並開始首年申報手續。財政部指出,受影響的軍教人員總數達35.1萬人,報稅人口勢必會在今年激增。若以過去自然成長申報戶數15萬戶計算,申報總戶數將挑戰600萬戶大關。
財政部提醒民眾,儘早申報將可避免龐大的報稅人潮。

目前適用稅額試算書表報稅的納稅戶數比重,約達總申報戶數的50%以上,不論是繳稅或退稅案件,只需繳清稅款或確認退稅金額,即完成申報。

至於非屬稅額試算服務對象,財政部提醒,可以選擇網路報稅。
如屬網路申報的退稅案件,將列為首批退稅對象,7月底前即可取回退稅
若為繳稅案件,網路報稅具有24小時申報、匯載並查調所得及扣除額的功能,可縮短填寫時間。

 

準備報稅了 6大新措施必掌握

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綜合所得稅六大新措施
小額退稅全都退、
放寬扶養親屬年齡限制、
長照醫療費用可列扣、
新增幼兒學前特別扣除額、
調高財產交易所得標準、
軍教人員薪資恢復課稅

月薪少於6.95萬 102年免預扣

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降稅效應發酵,受薪族首先受惠。明(102)年1月起,薪水族每月所得稅最低扣繳門檻上調至6.95萬元;
起扣門檻調高後,以單身無扶養親屬者為例每月薪資低於6.95萬元,將不必再按月扣繳所得稅。


快報稅了 扶養放寬省很大

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報稅季5月登場,今(2013)年想要額外減稅全靠扶養親屬。
家有5歲以下幼兒者,每人可扣減2.5萬元幼兒學前特別扣除額;
扶養20歲至60歲間就學或無謀生能力的其他親屬,即使只扶養一天,每人也可增扣8.2萬元免稅額

長期照護醫藥費 可列舉扣除
嘉義縣布袋鎮張先生問:母親因中風長期住院臥病在床,其醫藥費能否自綜合所得稅中列舉扣除?

南區國稅局太保分局答覆:自101年7月6日起,綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受撫養親屬,因身心失能無力自理生活而需長期照護(如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等),所付給公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所的醫藥費,都可以申報列舉扣除,但受有保險給付部分不得扣除。

該分局說明,所謂合法的醫療院所,不再侷限於經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院,只要是經衛生署立案的醫院、診所均屬之,包括非健保特約醫院在內。另外,長期照護的醫藥費包含復健、藥材及與醫療行為相關的醫事費用,但不包括聘請外傭或居家護理人員等家庭照護費。

公教子女獎學金 不課徵綜合所得稅
中壢市龍小姐問:公教人員子女教育補助費及獎學金是否要課徵綜合所得稅?

北區國稅局中壢稽徵所答覆:公教人員子女的教育補助要課稅,獎學金則免稅,兩者的區分主要為獎學金的發給,是以在學校的學業和操行成績達到特定標準為條件,可以免稅;而子女教育補助費則是根據在學的子女人數發給,沒有特別的獎勵條件,是屬於薪資的一種,要合併薪資所得課稅。托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員自101年薪資所得恢復課稅後所領取之子女教育補助費,也應合併薪資所得申報綜合所得稅。

卡債減免非屬所得 免繳綜所稅
財政部台北市國稅局昨天表示,「卡債族」若依法與金融機構達成協商,債權銀行同意減免債務,卡債族免繳「卡債減免」的綜合所得稅,但銀行得列舉呆帳扣抵損失,等於國庫減少稅收。

台北市國稅局副局長周賢洋說,有民眾致電詢問,一般債務人依「消費者債務清理條例」第151條所解決的債務,是不是金融機構對債務人的贈與?債務人是否應課徵綜所稅?

他表示,卡債族依法與金融機構協商,若金融機構沒有藉由無償免除債務,以達無償移轉財產目的,財政部賦稅署日前議決,銀行因此所免除的利息、手續費、信用貸款動支費、本金等,並非「贈與」,也不是債務人「所得」,所以債務人不必繳納綜所稅。

扶養其他親屬 必須同居一家
新北市新店區王先生問:列報扶養其他親屬或家屬,須具備哪些規定?

北區國稅局新店稽徵所答覆:依所得稅法規定,納稅義務人列報扶養「其他親屬或家屬」,須符合民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定,具有家長與家屬關係,且以永久共同生活為目的而同居一家為要件,確實受納稅義務人扶養者,始得減除其免稅額。所得稅法有關免稅額減除之立法目的,係以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬善盡其法定扶養義務非以納稅義務人與受扶養者具有血親關係或相同姓氏作為認列免稅額之基礎,是請納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬免稅額時,仍應注意須符合以上要件,以免遭剔除補稅。

申報扶養直系親屬 不必同戶籍或同住
嘉義市江先生來電詢問:父親101年8月戶籍遷到臺北市,本人申報101年度綜合所得稅時,可否列報扶養?

南區國稅局嘉義分局答覆:申報扶養本人和配偶之直系尊親屬、子女及兄弟姊妹,不必與納稅義務人在同一戶籍,也不須同居在一起,只要有扶養的事實就可以申報扶養,但是扶養其他親屬或家屬的時候,申報受扶養的親屬與納稅義務人雖不必同一戶籍,但必須同居一家且確受扶養。納稅義務人間應注意避免重複列報同一扶養親屬,以免稅籍重複遭剔除補稅。

綜所稅5月1日開徵 3招申報
板橋區陳小姐問:我目前在國小任教,今年首次申報個人綜合所得稅,請問應於何時申報?若不清楚所得又該如何查調?

北區國稅局板橋分局答覆:101年度個人綜合所得稅結算申報期間自102年5月1日起至102年5月31日止,可採用人工、二維條碼或網際網路方式申報。納稅義務人可攜帶身分證正本就近洽國稅局所屬分局、稽徵所全功能櫃檯查調個人所得資料,如委託他人代辦,則應攜帶委託書及本人、受託人之身分證正本、印章辦理,如代理人所提示之申請人身分證為影本,須由申請人或代理人切結與正本相符,並將該影本留存備查。

納稅義務人如申報有疑問,可撥0800-000321或就近向轄區分局、稽徵所及服務處查詢。

報稅申請表:http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/VIEW/441

FROM:聯合http://money.udn.com/html/wealth/2013tax/#

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